Компании вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации своих работников. С 2017 года в Налоговый Кодекс РФ введены положения об учете стоимости НОК в расходах по налогу на прибыль и при УСН с объектом «доходы минус расходы (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264, пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Для подтверждения расходов на НОК организация должна позаботиться о полном пакете документов: трудовой договор с сотрудником (оплату экзамена соискателя, с которым нет трудового договора, учесть не получится); договор с Центром оценки квалификации (далее ЦОК); документ, подтверждающий полномочия ЦОК; приказ о направлении на экзамен, который подтвердит экономическую обоснованность затрат; документ об оказании услуги НОК; копию свидетельства о подтверждении квалификации или заключения о прохождении экзамена.
При применении УСН или при кассовом методе по налогу на прибыль потребуются также документы об оплате профессионального экзамена.
В случае если организация и ЦОК находятся на Общей системе налогообложения, то со стоимости услуг НОК можно принять к вычету НДС.
НДФЛ и взносы в фонды платить не нужно, так как стоимость Независимой оценки квалификации сотрудников признается расходами организации на оценку квалификации работников, а не их доходом (см. письмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-06/5184).
В бухгалтерском учете затраты на НОК сотрудников списываются на применяемые организацией затратные счета (Дт 20, 25, 26, 44).
Для физических лиц предусмотрен Социальный налоговый вычет в соответствии с п. п. 6 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, он предоставляется налогоплательщику в сумме расходов на оплату прохождения независимой оценки своей квалификации.
Налоговый вычет можно получить в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации – при наличии подтверждающих такие расходы документов и с учетом ограничения размера, установленного абзацем 7 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Указанное ограничение означает, что общая сумма социальных налоговых вычетов не может превышать 120 000 руб. в год, то есть возвращается 13 % с этой суммы. При этом он суммируется с другими социальными вычетами (за исключением вычетов по расходам на обучение детей, благотворительность и дорогостоящее лечение), остаток на следующие периоды не переноситься.
Варианта получить такой вычет у работодателя не предусмотрено, оформить его можно только через налоговую инспекцию. Получить вычет можно в течение трех лет с тех пор, как вы понесли расходы.
Для этого необходимо лично или через онлайн кабинет налогоплательщика на сайте ФНС предоставить следующий пакет документов: справка о суммах начисленных и удержанных налогов за год, в котором вы оплачивали прохождение независимой оценки квалификации, по форме 2-НДФЛ (запрашивается у работодателя); копия договора со ЦОК на оказание услуг независимой оценки квалификации; документ подтверждающий полномочия ЦОК; копии документов, подтверждающих оплату услуг ЦОК; копия выданного свидетельства о квалификации; декларацию 3-НДФЛ за тот период, за который вы хотите оформить вычет; заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ
В течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов ФНС проведет камеральную проверку и направит вам сообщение о принятом решении. Если будет принято положительное решение, сумму излишне уплаченного налога вам должны вернуть по окончании камеральной проверки (если заявление о предоставлении вычета вы подавали вместе с декларацией) или в течение 30 дней после подачи заявления.
При прохождении независимой оценки квалификации в ЦОК СПКФР каждый соискатель может воспользоваться бесплатной онлайн консультацией по вопросу социального вычета или услугой подготовки необходимого пакета документов для возврата излишне уплаченной суммы налога, направив свой вопрос по адресу электронной почты [email protected].
Finversia-TV
СПКФР-ТВ
